Estoński CIT: 16 września 2025 r. Ministerstwo Finansów zaprezentowało projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który może istotnie zmienić sposób opodatkowania spółek korzystających z tzw. estońskiego CIT. Kierunek zmian jest wyraźny – większe obciążenia podatkowe, ale też kilka korzystnych uproszczeń formalnych.
Zobacz, które zmiany są najważniejsze i jak przygotować firmę na nowe przepisy.
Rozszerzenie katalogu ukrytych zysków
Ukryte zyski – to świadczenia przekazywane wspólnikom lub podmiotom powiązanym, które w praktyce są traktowane jak wypłata dywidendy.
Projekt nowelizacji przewiduje poszerzenie definicji ukrytych zysków i usunięcie dotychczasowego warunku ich powiązania z prawem do udziału w zysku. To zmiana, która ma zakończyć trwające od lat spory między spółkami a organami podatkowymi – szczególnie w zakresie pożyczek udzielanych w ramach grup kapitałowych.
Od 2026 roku opodatkowaniu jako ukryte zyski podlegać będą m.in.:
💡 Warto wiedzieć:
Dotychczas transakcje takie jak najem biura od wspólnika nie były opodatkowane, jeśli odbywały się na warunkach rynkowych. Po zmianach – nawet takie rynkowe płatności będą uznawane za ukryte zyski i objęte podatkiem.
Zobacz również: Ewidencja przychodów i rozchodów 2025 – zasady, zmiany i procedura KPiR
Nowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – to koszty ponoszone w innym celu niż osiągnięcie, zachowanie lub zabezpieczenie przychodów.
Ministerstwo Finansów planuje doprecyzowanie tej definicji, aby ujednolicić praktykę organów podatkowych.
W katalogu znajdą się m.in.:
- kary i sankcje finansowe,
- odsetki publicznoprawne,
- inne wydatki o charakterze sankcyjnym lub osobistym.
Choć zmiana ma charakter doprecyzowujący, przedsiębiorcy powinni przygotować się na większą kontrolę sposobu dokumentowania kosztów, szczególnie w spółkach korzystających z ryczałtu.
Odwrócenie domniemania wypłaty zysków estońskich
Jedna z kluczowych zmian dotyczy zasad rozliczania zysków po zakończeniu stosowania CIT estońskiego.
Dotąd obowiązywało korzystne dla podatników domniemanie, że dywidendy wypłacane po zakończeniu okresu ryczałtu pochodzą w ostatniej kolejności ze zysków uzyskanych w tym czasie.
Nowelizacja ma odwrócić tę zasadę – od 1 stycznia 2026 r. każda dystrybucja zysku po zakończeniu CIT estońskiego będzie traktowana jako pochodząca z okresu opodatkowania ryczałtem.
To może skutkować wyższym łącznym opodatkowaniem, zwłaszcza przy wypłacie zysków z lat wcześniejszych.
Uproszczenia formalne przy wyborze CIT estońskiego
Estoński CIT: Projekt przewiduje także ułatwienia formalne dla spółek, które wybierają estoński CIT w trakcie roku podatkowego.
Zmienione przepisy pozwolą zachować prawo do stosowania ryczałtu nawet w przypadku braku podpisu pod sprawozdaniem finansowym w terminie, jeśli inne warunki zostaną spełnione.
To dobra wiadomość dla spółek, które rozpoczęły rozliczanie ryczałtem przed 1 września 2025 r. – zmiana będzie miała częściowo działanie retroaktywne.
Zobacz również: KSeF 2026: co grozi przedsiębiorcom, którzy nie odbiorą faktury w systemie?
Jak zmiany w estońskim CIT wpłyną na przedsiębiorców?
Nowelizacja przynosi więcej obowiązków niż korzyści.
Spółki korzystające z estońskiego CIT będą musiały:
- dokładniej monitorować relacje z podmiotami powiązanymi,
- analizować transakcje najmu, dzierżawy i usług niematerialnych,
- ostrożniej planować wypłatę dywidend po zakończeniu ryczałtu.
Przykład:
Jeśli spółka wynajmuje biuro od wspólnika za rynkową stawkę, po zmianach ta płatność będzie uznana za ukryty zysk i opodatkowana – nawet bez nadużycia.
Czy estoński CIT nadal się opłaca?
Pomimo zapowiadanych zmian, estoński CIT pozostaje atrakcyjnym rozwiązaniem dla firm, które chcą reinwestować zyski.
W dalszym ciągu pozwala on odroczyć moment opodatkowania aż do faktycznej wypłaty środków oraz uprościć bieżące rozliczenia.
Jednak przedsiębiorcy powinni już teraz:
- przeanalizować swoje umowy z podmiotami powiązanymi,
- skonsultować się z doradcą podatkowym,
- rozważyć alternatywne strategie opodatkowania.
Zobacz również: Ryczałt, skala czy podatek liniowy? Jak formę opodatkowania wybrać dla JDG
FAQ – najczęstsze pytania o zmiany w estońskim CIT
Od kiedy będą obowiązywać nowe przepisy?
Większość zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r.
Czy spółki już korzystające z CIT estońskiego muszą coś robić?
Warto przeanalizować swoje umowy i przygotować się na nowe obowiązki dokumentacyjne.
Czy transakcje rynkowe też będą opodatkowane?
Tak – po zmianach rynkowa transakcja z podmiotem powiązanym (np. najem biura od wspólnika) może zostać uznana za ukryty zysk.
Czy estoński CIT zostanie zlikwidowany?
Nie – system pozostaje, ale będzie bardziej restrykcyjny i sformalizowany.
CIT estoński 2026 – najważniejsze zmiany i wnioski dla spółek
Planowane zmiany w estońskim CIT od 2026 roku mają na celu uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie możliwości nadużyć.
Rozszerzenie definicji ukrytych zysków i nowe zasady dystrybucji zysków zwiększają obciążenia fiskalne, ale wprowadzone doprecyzowania i uproszczenia formalne mogą ułatwić bieżące funkcjonowanie spółek.
Wsparcie ekspertów Neofin
Jeśli Twoja spółka korzysta z estońskiego CIT lub planuje jego wdrożenie, skontaktuj się z naszym zespołem.
Konsultant podatkowy biura rachunkowego Neofin pomoże Ci:
- ocenić wpływ nowych przepisów na Twoją firmę,
- przygotować politykę podatkową,
- zoptymalizować rozliczenia w 2026 roku.
Sprawdź naszą ofertę konsultacji podatkowych
📞 Umów konsultację Neofin – biuro rachunkowe w Gdyni, Gdańsku, Bydgoszczy i Poznaniu.
